为给新员工解决住宿问题租赁房屋，取得的增值税专用发票涉及的进项税额能否抵扣？涉及的支出如何在企业所得税税前列支扣除呢？

唱弘丽

为给新员工解决住宿问题，2021年6月，甲企业租赁一层小型公寓，共计发生支出10.9万元。为此，甲企业取得出租方开具的增值税专用发票一份，发票注明不含税金额10万元，税额0.9万元。

针对该项支出，甲企业取得的增值税专用发票涉及的进项税额能否抵扣？涉及的支出如何在企业所得税税前列支扣除呢？

刘小燕儿

①增值税不得进项抵扣：公司租赁公寓的目的是为新员工提供住宿，显然属于集体福利，根据国务院于2017年11月19日重新公布的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条  规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
（四）国务院规定的其他项目。


②由上述分析可得知，该笔支出应该在作为职工福利核算，所以应该按着职工福利的扣除标准进行所得税的税前扣除。【扣除金额10.9万元，扣除标准：不超过企业工资薪金总额百分之十四的部分】

唱弘丽

刘小燕儿 发表于 2021-9-25 21:06
①增值税不得进项抵扣：公司租赁公寓的目的是为新员工提供住宿，显然属于集体福利，根据国务院于2017年11月 ...

完美   

十月

不可以，该项发票用于集体福利了。

十月

可以参考这个法规。
一、自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
可以想办法把这一项仅用于集体福利的进项发票转换形式，从而达到节税的目的。