一般纳税人出售使用过的固定资产(2017 年购入的一台二手车)如何开票?

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一般纳税人出售使用过的固定资产(2017 年购入的一台二手车)如何开票?

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国家税务总局 2018 年第 46 号公告，第三条企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致，这条怎么理解?是不是也可以一致，假如新购一台设备 300 万，次月会计上能不能借成本 300 万贷累计折旧300 万，还是会计上必须按月折旧? 一般纳税人出售使用过的固定资产(2017 年购入的一台二手车)如何开票?

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2018 年 46 号公告是国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告，是在企业所得税法上的规定，不是企业会计准则中的规定。

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账务处理要遵守企业会计准则中的规定，正常计入固定资产，计提折旧。

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企业如果选择了享受一次性税前扣除的政策， 税务上的处理是与会计的账务处理不一致的， 这样是会产生税会时间性差异， 需要在汇算的时候进行纳税调整；

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如果不选择这个优惠政策，并且计提折旧的年限按企业所得税法中的规定，那是不产生税会时间性差异的，在汇算的时候也就不需要进行纳税调整。

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所以文件中第三条规定了，选择企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。

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一般纳税人，如果这个车抵扣过进项就正常按适用税率开票，如果属于税法规定不可以抵扣且没有抵扣过进项的就按3%件按2%开票，去二手车市场换二手车发票后办理过户手续就可以了。

刘小燕儿

bird 发表于 2021-5-11 10:41
一般纳税人，如果这个车抵扣过进项就正常按适用税率开票，如果属于税法规定不可以抵扣且没有抵扣过进项的就 ...

建议把所有回答汇总一条回复，分多条看起来很不方便。

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刘小燕儿 发表于 2021-5-11 10:45
建议把所有回答汇总一条回复，分多条看起来很不方便。

好的已经改进 谢谢您分享建议！