月收入不足10万的一般纳税人

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月收入不足10万的一般纳税人

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月收入不足10万的一般纳税人水利基金和教育费附加和地教税的减免需要计提吗?计提后的减免需要做营业外收入吗?还有所得税计提时就是交多少所得税计提多少对吗?不需要按25%计提再做减免对吗?

《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12 号）第一条规定：

一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9 万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

根据上述规定，月销售额不超10万元免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。账务处理上按实际缴纳的附加税费计提就可以了。

所得税：

如果贵公司采用《小企业会计准则》，是应付税款法，按实际缴纳的金额计提。通俗的讲，就是交多少，提多少。

如果采用的是《企业会计准则用》，所得税采用的是资产负债表债务法，在计提所得税费用和递延所得税费用的时候，是按照未来适用的税率计提的，计提的应交所得税就是未来需要缴纳的所得税。