1.应付款项相关科目。《政府会计制度》“2307 其他应付款”科目说明"...（五）无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，应当按照规定报经批准后进行账务处理。经批准核销时，借记本科目(其他应付款），贷记“其他收入”科目。“2302 应付账款”科目说明“（四）亦有同样的表述。这里明确了无法偿付或债务人豁免偿还的其他应付款项的核销流程及会计处理，但具体报谁批准，怎么核销却语焉不详，也无可操作性，确认收入后是留于单位使用还是上缴财政也无确切定论，这也是令基层实务者较为困惑之处。
2.核销公告内容。瑞丽市人民政府在市财政局官网有一则公告，是关于瑞丽市财政局本级对“往来款项账龄已达10年，且近三年来相关单位及个人未与我单位发生业务往来；公司已经注销或被吊销注册登记，无法取得联系。”的其他应付款项进行核销的操作，报经本级财政局班子集体审议批准，并进行公示，再予以核销。也不失为行政事业单位可借鉴之案例
3.核销借鉴途径。参照瑞丽财政局的作法，给核销长期挂账的应付款项提供可供借鉴的解决途径：行政事业单位在进行类似业务核销时，取得如债权人死亡、破产、注销或无法联系且3年内没有任何业务往来等确凿证据后，应提交给主管部门集体审议批准，按程序进行公示一定时间后予以核销处理。
4.核销后款项处置。至于核销后所获取的利益是留于单位还是上缴财政应视情况而定，一类是单位发生了支出义务或购入资产所形成的无法偿还的其他应付款，因未有现金流出，相当于原有支出或资产成本的抵减，实质上属于财政存量资金，应予以上缴财政；一类是暂收性质的其他应付款，虽不属于非税收入性质，但确认收入后实际取得现金收益，应纳入部门预算管理或比照非税收入上缴财政。经费全额保障单位一般应全部上缴财政，按比例保障或定额补助事业单位一般应征得财政部门同意，纳入部门预算，统筹安排支出。
下面是瑞丽市财政局操作案例瑞丽市财政局关于核销长期挂账应付账款的公告
根据《政府会计准则》及相关法律、法规的要求，按照依法合规、规范操作的原则，经清理、公示、审议、公告等程序，我单位现对部分应付账款进行核销。现将本次核销应付款项的具体情况公告如下：
一、核销长期挂账应付款项的原因
为加强我单位内部控制与管理，提高财务报表信息质量，根据《政府会计准则》及相关法律法规的要求，我单位对长期挂帐的应付款项逐一进行了核查清理。
二、本次核销长期挂账应付款项的相关情况我单位拟对截至2022年4月30日已无业务往来的应付款项进行清理，并予以核销。本次核销其他应付款合计2笔，金额25000元，分别是云南龙麟医疗器械有限公司20000元、瑞丽市友联车港汽车服务部5000元。
本次申请核销的应付款项形成的主要原因是：上述往来款项账龄已达10年，且近三年来相关单位及个人未与我单位发生业务往来；公司已经注销或被吊销注册登记，无法取得联系。我单位拟对上述款项予以核销，并计入2023年度“其他收入”会计科目。
三、审议和表决情况（一）班子会议审议情况于2023年1月29日召开第二次瑞丽市财政局班子会议，审议通过了《瑞丽市财政局关于核销长期挂账其他应付款的专项意见》。
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发表于 2023-9-24 21:14:09